이전 가격 책정에 대해서

 

이전 가격이란 공통의 소유권 또는 관리하에 있는 기업 내 및 기업 간의 거래에 가격을 설정하기 위한 규칙 및 방법을 말합니다. 국경을 초월한 규제 거래가 과세 소득을 왜곡할 수 있기 때문에 많은 국가의 세무 당국은 군내 이전 가격을 조정할 수 있습니다. 군내 이전 가격은 관계없는 기업이 장기간에 걸쳐 거래하는 경우와는 다르다(군내 이전 가격의 원칙). OECD와 세계은행은 암 길이 원칙에 따라 그룹 내 가격 규칙을 권장하고 있으며, G20 회원국 20개국 중 19개국은 양자조약이나 국내법, 규제 또는 행정관행을 통해 유사한 조치를 채택하고 있습니다. 이전 가격법을 제정하고 있는 국가는 통상 OECD의 다국적 기업 및 세무국 대상 이전 가격 가이드라인을 대부분 따르지만, 규칙은 몇 가지 중요한 세부 사항에 대해 다를 수 있습니다.

양도 가격 규칙이 채택된 경우 세무 당국은 유형 자산 또는 무형 자산의 양도, 서비스 및 대출을 포함한 대부분의 월경 그룹 내 거래의 가격을 조정할 수 있습니다. 예를 들어, 세무당국은 관련 외국 제조업체로부터 구매한 상품의 가격을 낮춤으로써 회사의 과세소득을 증가시킬 수 있습니다. 또는 회사가 자체 기술 또는 브랜드명을 사용할 권리에 대해 외국 자회사에 청구할 필요가 있는 로열티를 인상함으로써 회사의 과세소득을 증가시킬 수 있습니다. 이러한 조정은 일반적으로 OECD 가이드라인에서 지정한 하나 또는 복수의 이전가격 방법을 사용하여 계산되며, 사법심사 또는 기타 분쟁해결 메커니즘의 대상이 됩니다.

 

 

양도가격은 때로는 조세회피의 관행 또는 수법(양도 미스프라이스)으로서 해설자에 의해 부정확하게 제시되는 경우가 있습니다만, 이 용어는 정부가 특정 납세자에게 부과한 일련의 실질적이고 행정적인 규제요건을 가리킵니다. 그러나 특히 부채와 무형자산에 대한 공격적인 그룹 내 가격 설정은 법인세 회피에서 중요한 역할을 하고 있어 OECD가 2013년에 베이스 침식과 이익 이동(BEPS) 액션 플랜을 발표했을 때 특정된 문제 중 하나였습니다. OECD의 2015년 마지막 BEPS 보고서는 국가별 보고와 위험과 무형자산 이전에 관한 보다 엄격한 규칙을 요구하였으나, 군 길이 원칙을 지속적으로 준수할 것을 권고하였습니다. 이러한 권고는 확립된 원칙을 벗어난 것으로 많은 납세자와 전문 서비스 회사로부터 비판을 받고 있습니다. 또, 일부 학자나 옹호 단체로부터는, 적절한 변경을 실시하지 않았던 것으로 비판받고 있습니다.

이전 가격은 세관 직원에게 제출된 인보이스에 허위 가격을 보고함으로써 부정한 이전을 은폐하는 기술인 사기적인 무역 오청구와 혼동해서는 안 됩니다. 둘 다 가격 책정의 오류를 동반하는 경우가 많기 때문에 다국적 기업의 공격적인 조세회피책의 대부분은 무역 부정청구와 혼동되기 쉬울 것입니다. 그러나 그것들은 별개의 해결책을 가진 별개의 정책 문제로 간주되어야 합니다.

 

납세자와 정부 간의 협정 및 분쟁 해결

대부분의 주요국 세무당국은 관련 당사자 가격의 설정 또는 테스트에 관해 납세자와 다른 정부 간에 일방적 또는 다자간 합의를 하고 있습니다. 이러한 계약은 사전 가격 협정 또는 사전 가격 협정(APA)이라고 불립니다. APA 하에서는 납세자와 하나 또는 여러 정부가 가격을 테스트하기 위해 사용되는 방법에 대해 합의합니다. APA는 일반적으로 납세자가 작성하여 정부에 제시한 이전 가격 문서를 기반으로 합니다. 다자간 협정은 지정된 권한이 있는 당국 그룹을 통해 이루어지는 정부 간의 협상을 필요로 합니다. 협정은 일반적으로 수년간 유효하며 소급적인 영향을 미칠 수 있습니다. 그러한 계약의 대부분은 공개 규칙의 대상이 아닙니다. 납세자 또는 세무당국이 APA 절차를 개시하는 방법과 시기를 제어하는 규칙은 관할 구역에 따라 다릅니다.