조세조약에 대해서

 

조세조약은 이중과세협정(DTA) 또는 이중조세회피협정(DTAA)이라고도 하며 이중과세를 회피 또는 경감하기 위한 양국 간 협정입니다. 이러한 조약은 소득세, 상속세, 부가가치세, 기타 세금을 포함한 다양한 세금을 충당할 수 있습니다. 양자 조약 외에 다자 조약도 있습니다. 예를 들어, 유럽연합(EU) 국가들은 EU의 지원 아래 부가가치세에 관한 다자간 협정의 당사자이며, 유럽평의회와 경제협력개발기구(OECD)의 상호 행정원조에 관한 공동조약은 모든 국가에 열려 있습니다. 조세조약은 다른 조약국의 주민들이 동일한 소득에 대한 이중과세를 줄이기 위해 조약국의 조세를 경감하는 경향이 있습니다.

 

규정과 목표는 크게 다르고 조세조약은 거의 같지 않습니다.

• 어떤 세금이 적용되고 누가 거주자이며 누가 혜택을 받을 자격이 있는지를 정의합니다,
• 한 국가의 거주자가 다른 국가의 거주자에게 지불하는 이자, 배당, 사용료에서 원천징수되는 세액을 줄입니다,
• 한 국가의 사업소득에 대한 다른 국가의 조세는 최초 국가의 항구적 시설로부터의 소득으로 한정됩니다,
• 한 국가에 거주하는 개인의 소득이 급여, 자영업, 연금, 기타 소득을 포함한 다른 국가에서 과세되는 상황을 정의합니다,
• 특정 종류의 단체 또는 개인의 면제를 제공합니다.
• 집행과 분쟁 해결을 위한 절차적 틀을 제공합니다.

조약 체결 목표에는 이중과세 삭감, 탈세 배제, 국경을 초월한 무역 효율 촉진 등이 포함되는 경우가 많습니다. 조세조약은 납세자와 세무당국의 국제거래의 확실성을 향상시킨다고 일반적으로 받아들여지고 있습니다.

 

 

몇몇 정부와 조직이 모델 조약을 출발점으로 사용하고 있습니다. 이중과세조약은 일반적으로 OECD 모델조약에 따르고 있으며, 공식 코멘트와 회원국의 코멘트는 각 회원국에 의한 해석의 지침이 됩니다. 그 외의 관련 모델은 유엔 모델 조약, 개발도상국과의 조약, 미국이 협상한 조약입니다.

 

혜택에 대한 제한

최근 몇몇 국가의 조약에는 제3국 주민에 의한 조세조약의 부적절한 사용인 '조약 쇼핑'을 방지하기 위한 조항이 포함되어 있습니다. 이러한 혜택 제한 조항은 추가 테스트를 충족하지 않는 주민에 대한 조세 조약의 혜택을 부정합니다. 이익 제한 조항은 조약에 따라 크게 다르며 종종 매우 복잡합니다. 영국과 이탈리아 등 몇몇 국가의 조약은 특정 거래의 주관적인 목적에 초점을 맞추고 있으며, 조약에 따라 이익을 얻기 위해 거래가 개시된 이익을 부정하고 있습니다. 미국 등 다른 나라들은 이익을 추구하는 당사자의 객관적인 특징에 초점을 맞추고 있습니다. 일반적으로 개인 및 상장 기업 및 그 자회사는 미국 조세 조약의 전형적인 혜택 제한 규정에 의해 악영향을 받지 않습니다. 다른 엔티티에 관해서는 이익을 추구하는 엔티티가 조약국 중 어느 한 곳의 거주자(또는 유럽연합이나 NAFTA와 같은 통일경제권 멤버와의 조약의 경우 같은 나라의 '동등한 수익자'에 의함)에 의해 충분히 소유되지 않은 경우, 이 규정은 이익을 부정하는 경향이 있습니다. 다만, 자격이 있는 거주자가 소유하고 있지 않은 경우라도, 무역이나 사업의 적극적인 실시에 의해서 얻을 수 있는 소득에 대해서는 급부를 받을 수 있는 것이 많습니다.